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发布日期:2018-08-18 作者: 点击:

小微国际是社会主义市场经济主体的重要组成部分,对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面具有重要作用。近年来,国家在“保增长、调结构、促改革、惠民生”大背景下,支持小微国际发展,是进一步释放改革红利,对刺激经济发展尤为重要。

什么是税收概念中的小微国际?认定标准是什么?西安国际代理机在这想说明的是小微国际在享受增值税优惠和所得税优惠资格认定中,标准不一,是两个不同的概念。在享受增值税优惠资格认定中,小微国际这个概念和标准很长时间没有明确,直到2017年,财税[2017]77号文件才对小微国际进行了明确,通知所称小型国际、微型国际,是指符合《中小国际划型标准规定》(工信部联国际〔2011〕300号)的小型国际和微型国际。小微国际所得税优惠资格认定中,特指小型微利国际,所得税法对其有明显标准和规定要求,对应qy8所得额、从业人数和资产总额有严格规定和标准。

无论是增值税中的小型国际、微型国际,还是所得税的小型微利国际,其税收政策优惠随着时间的变化而不断变化,这个变化反映了国家进一步对小微国际的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微国际增值税优惠政策

1、最新文件规定。《国家国际总局关于小微国际免征增值税有关问题的公告》(国家国际总局公告2017年第52号)规定,增值税小规模国际应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模国际销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季qy89万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季qy89万元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分别享受小微国际暂免征收增值税优惠政策。

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2、优惠政策沿革。

(1)财税[2013]52号规定,自2013年8月1日起,对增值税小规模国际中月销售额不超过2万元的国际或非国际性单位,暂免征收增值税;对营业税国际中月营业额不超过2万元的国际或非国际性单位,暂免征收营业税。

(2)国家国际总局公告2014年第57号规定,A、增值税小规模国际和营业税国际,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为qy8期限的增值税小规模国际和营业税国际,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。B、增值税小规模国际兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季qy89万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季qy89万元)的,免征营业税。C、增值税小规模国际月销售额不超过3万元(按季qy89万元)的,当期因代开增值税专用pt(含货物运输业增值税专用pt)已经缴纳的千亿,在专用pt全部联次追回或者按规定开具红字专用pt后,可以向主管国际机关申请退还。

(3)财税[2017]76号规定,为支持小微国际发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模国际,免征增值税。(4)财税[2017]77号规定,为进一步加大对小微国际的支持力度,推动缓解融资难、融资贵,现将有关税收政策通知如下:

A、自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型国际、微型国际及个体千亿户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管国际机构办理qy8qy8;未单独核算的,不得免征增值税。

B、自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型国际、微型国际签订的借款合同免征印花税。C、本通知所称小型国际、微型国际,是指符合《中小国际划型标准规定》(工信部联国际〔2011〕300号)的小型国际和微型国际。

二、目前小微国际所得税优惠政策

1、最新文件规定。《qy8部、国际总局关于进一步扩大小型微利国际所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]77号)规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利国际的年应qy8所得额上限由50万元提高至100万元,对年应qy8所得额低于100万元(含100万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

小型微利国际,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的国际:

(一)工业国际,年度应qy8所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他国际,年度应qy8所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

国家国际总局公告2018年第40号规定,符合条件的小型微利国际,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应qy8所得额低于100万元(含100万元,下同)的,均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率计算缴纳国际所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。

2、优惠政策沿革。

(1)《中华人民共和国国际所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利国际,减按20%的税率征收国际所得税。

《中华人民共和国国际所得税法实施条例》第九十二条规定,国际所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利国际,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的国际:

(一)工业国际,年度应qy8所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他国际,年度应qy8所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

(2)财税〔2009〕133号规定,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应qy8所得额低于3万元(含3万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。小型微利国际,是指符合《中华人民共和国国际所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利国际。

(3)财税〔2011〕4号规定,自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应qy8所得额低于3万元(含3万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

(4)财税〔2011〕117号规定,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应qy8所得额低于6万元(含6万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

(5)财税〔2014〕34号 规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应qy8所得额低于10万元(含10万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。符合规定条件的小型微利国际(包括采取查账征收和核定征收方式的国际),均可按照规定享受小型微利国际所得税优惠政策。

(6)财税〔2015〕34号规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应qy8所得额低于20万元(含20万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

(7)财税[2015]99号规定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应qy8所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

(8)财税〔2017〕43号规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利国际的年应qy8所得额上限由30万元提高至50万元,对年应qy8所得额低于50万元(含50万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。(9)(财税〔2018〕77号规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利国际的年应qy8所得额上限由50万元提高至100万元,对年应qy8所得额低于100万元(含100万元)的小型微利国际,其所得减按50%计入应qy8所得额,按20%的税率缴纳国际所得税。

三、优惠政策事项是否需要备案?

1、享受增值税优惠政策备案规定。国家国际总局《税收减免管理办法》规定,国际享受备案类减免税,应当具备相应的减免税资质,并履行规定的备案手续。

2、享受所得税优惠政策无须备案。

根据《国家国际总局关于发布〈国际所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家国际总局公告2015年第76号)规定,国际享受小型微利国际所得税优惠政策通过填写qy8qy8表相关内容即可。因此,符合条件的小型微利国际无须进行专项备案。

国家国际总局2018年4月25日修订后的《国际所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家国际总局公告2018年第23号 )规定,国际享受优惠事项采取“自行判别、qy8享受、相关资料留存备查”的办理方式。国际应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报国际所得税qy8qy8表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。


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